1、调整分录

按照权益法调整对子公司的长期股权投资,在合并工作底稿中应编制的调整分录为:对于应享有子公司当期实现净利润的份额,借记”长期股权投资”科目,贷记”投资收益”科目;按照应承担子公司当期发生的亏损份额,借记”投资收益”科目,贷记”长期股权投资”等科目.

对于当期收到子公司分派的现金股利或利润,应借记”投资收益”科目,贷记”长期股权投资”科目.对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动,在持股比例不变的情况下,按母公司应享有或应承担的份额,借记或贷记”长期股权投资”科目,贷记或借记”资本公积”科目.

2、抵销项目

编制合并资产负债表时需要进行抵销处理的项目主要有:

(1)母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目;

(2)母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部债权债务项目;

(3)存货项目,即内部购进存货价值中包含的未实现内部销售利润;

(4)固定资产项目(包括固定资产原价和累计折旧项目),即内部购进固定资产价值中包含的未实现内部销售利润;

(5)无形资产项目,即内部购进无形资产价值包含的未实现内部销售利润;

(6)与抵销的长期股权投资、应收账款、存货、固定资产、无形资产等资产相关的减值准备的抵销.

以上是关于合并报表调整资产负债表的相关内容，希望本文对您有所帮助，更多与账务处理相关的文章，请持续关注企业经营智库。